Exención en el IRPF de las prestaciones públicas por maternidad recibidas de la Seguridad Social

La Sentencia 1462/2018 del TS del 3 de octubre de 2018 ha determinado que las prestaciones publicas por maternidad de la Seguridad Social, que reciban las mujeres trabajadoras durante la baja de 16 semanas como consecuencia del nacimiento de un hijo, están exentas del IRPF. Contradice el criterio mantenido hasta la fecha por la Agencia Tributaria.

Ésta doctrina permite:

I.- Solicitar la rectificación de las declaraciones de renta correspondiente a los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017.

Se puede solicitar la rectificación del ejercicio, entre los arriba indicados, en el que se haya percibido dicha prestación económica.

La Agencia Tributaria está estudiando la posibilidad de habilitar un formulario para instar dicha rectificación y así simplificar el procedimiento.

II.- Solicitud de rectificaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de la Sentencia del TS.

Si está pendiente de resolución el órgano revisor determinará la resolución conforme al criterio del TS.

III.- Prestaciones de Maternidad percibidas en 2018

No existirá obligación de declarar dichos ingresos y se podrán deducir las retenciones soportadas.

Cabe apuntar que la Sentencia del TS también declara exentas las prestaciones de maternidad reconocidas por las CCAA o entidades locales.

 

Compatibilidad de la realización de una actividad por cuenta propia con la percepción del 100% de la cuantía de la pensión de jubilación

Consulta respecto del Criterio de interpretación 1/2018 por el que se modifica el criterio de 21 de noviembre de 2017, del artículo 214 del TRLGSS, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de acuerdo con la redacción dada por la Disposición Final Quinta de la Ley 6/2017, de Reformas Urgentes del trabajo autónomo

ASUNTO:

Compatibilidad de la realización de una actividad por cuenta propia con la percepción del 100 por ciento de la cuantía de la pensión de jubilación, al amparo de lo previsto en el párrafo segundo del artículo 214.2 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre (TRLGSS).

CRITERIO:

Esta Dirección General de Ordenación de la Seguridad Social, de acuerdo con las competencias atribuidas por el artículo 6 o) del Real Decreto 703/2017, de 7 de julio, por el que se desarrolla la estructura orgánica básica del Ministerio de Empleo y Seguridad Social y se modifica el Real Decreto 424/2016, de 11 de noviembre, por el que se establece la estructura orgánica básica de los departamentos ministeriales, dictó, en fecha 21 de noviembre de 2017 criterio interpretativo del artículo 214.2 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.

En el apartado 2, de dicho criterio se fijaban los requisitos que del contrato de trabajo por cuenta ajena que da acceso a esta modalidad de jubilación activa. Se entiende necesario modificar el contenido de ese apartado 2, en su último párrafo, que dispone “De igual manera, se entenderá cumplido este requisito si el trabajador autónomo acredita la formalización, como empleador, de un contrato de trabajo que dé lugar a la inclusión del trabajador por cuenta ajena en el Sistema Especial de Empleados del Hogar”.

Así, el criterio de 21 de noviembre de 2017 queda redactado como sigue:

1. Trabajadores autónomos beneficiarios

Se introduce como requisito para el acceso a esta nueva modalidad de jubilación activa que el trabajador autónomo acredite tener contratado, al menos, a un trabajador por cuenta ajena.

Una interpretación literal de la norma nos lleva a concluir que este requisito solo puede ser acreditado por el pensionista de jubilación que, actuando como persona física, haya quedado incluido en el campo de aplicación del Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA) en virtud del apartado 1 del artículo 305 del TRLGSS. Solo en estos supuestos el trabajador por cuenta ajena es contratado por el trabajador autónomo titular de la pensión de jubilación.

Por tanto, esta medida no será de aplicación a los pensionistas de jubilación incluidos en el RETA de conformidad con lo previsto en el artículo 305.2 b), c), d), e) y l) del TRLGSS, ya que en estos supuestos la inclusión en este régimen especial viene determinada por su condición de consejero, administrador, socio o comunero de una entidad con personalidad jurídica propia distinta a la del trabajador autónomo, entidad que en virtud de su personalidad jurídica propia actúa como empresario ante la Tesorería General de la Seguridad Social.

Respecto de los familiares colaboradores del trabajador autónomo a que se refiere el artículo 12.1 del TRLGSS, deberán tener la condición de trabajadores por cuenta ajena para que aquel pueda acceder a esta nueva modalidad de jubilación activa plena, siempre que cumpla el resto de requisitos. En ningún caso, podrá beneficiarse de esta modalidad de jubilación al familiar colaborador incluido en el campo de aplicación del RETA, ya que es el trabajador autónomo titular quien actúa como empleador de los trabajadores por cuenta ajena a su servicio.

2. Requisitos del contrato de trabajo por cuenta ajena que da acceso a esta modalidad de jubilación activa

El contrato de trabajo por cuenta ajena cuya acreditación se exige, podrá ser celebrado a jornada completa o parcial, dado que el precepto legal no establece limitación alguna al respecto.

La contratación del trabajador por cuenta ajena podrá efectuarse en cualquiera de las actividades realizadas por el trabajador autónomo, en el supuesto de que éste realice simultáneamente dos o más actividades que den lugar a su inclusión en este Régimen Especial, dado que su alta en el mismo es única (artículo 46.3 del RD 84/1996, de 26 de enero).

Únicamente se entenderá cumplido este requisito, si el trabajador autónomo acredita la formalización, como empleador, de un contrato de trabajo para el desempeño de un puesto de trabajo relacionado con la actividad por la que haya dado lugar a su alta en el sistema de Seguridad Social como trabajador autónomo.

3. Reglas para el reconocimiento de la nueva modalidad de jubilación contemplada en el artículo 214.2 TRLGSS

a) Pensionistas de jubilación que en fecha 26 de octubre de 2017 estuvieran compatibilizando el percibo del 50 por ciento del importe de la pensión y la realización de una actividad por cuenta propia, al amparo de la redacción del artículo 214.2 TRLGSS anterior a dicha fecha:

En estos casos, si se acredita la contratación de un trabajador por cuenta ajena, aunque la entrada en vigor del contrato hubiera tenido lugar antes del 26 de octubre de 2017, podrá incrementarse hasta el 100 por ciento el importe de la pensión compatible con la actividad por cuenta propia, previa solicitud del interesado. Los efectos de dicho incremento se producirán desde la fecha en que concurrieran todos los requisitos exigidos para esa compatibilidad del 100 por ciento, con una retroactividad máxima de tres meses anteriores a la fecha de la solicitud (artículo 53.1 del TRLGSS), y nunca antes de 26 de octubre de 2017.

Lo anterior determinará que, quienes de acuerdo con el artículo 214 TRLGSS, tengan derecho durante el mes de octubre de 2017 a compatibilizar la pensión de jubilación con el trabajo por cuenta propia, y acrediten tener un trabajador por cuenta ajena, podrán hacerlo hasta el 50 por ciento de su cuantía desde el día 1 al 25 y hasta el 100 por ciento a partir del día 26, todos ellos del citado mes.

b) En todos los demás supuestos, la compatibilidad de la pensión de jubilación con la realización de una actividad por cuenta propia al amparo del artículo 214.2 TRLGSS, podrá ser solicitada por quien ya tuviera la condición de pensionista de jubilación o por quien, sin tener la condición de pensionista, quisiera acceder a la misma compatibilizando el percibo de la pensión con la realización del trabajo por cuenta propia.

En estos supuestos, de concurrir los requisitos exigidos en el apartado 1 del artículo 214, procederá reconocer la compatibilidad en el 50 por ciento o en el 100 por ciento (si se acredita la contratación de al menos un trabajador por cuenta ajena), con los efectos económicos que en cada caso correspondan conforme a las reglas generales, que no han sido modificadas.

c) La compatibilidad del 100 por ciento de la cuantía de la pensión de jubilación con la actividad por cuenta propia, sólo procederá durante el periodo en el que concurran simultáneamente los requisitos exigidos en el párrafo segundo del artículo 214.2 del TRLGSS, es decir, el alta del pensionista en el RETA y la vigencia del contrato por cuenta ajena. En el caso de que ambos requisitos no se mantengan durante todo el mes, se abonará el 100 por ciento de la cuantía de la pensión de jubilación durante el periodo en que concurran ambos, y el 50 por ciento de dicha cuantía cuando solo concurra el trabajo por cuenta propia del pensionista.

La aprobación de este criterio no supondrá una revisión de las solicitudes de compatibilidad ya reconocidas conforme al criterio de 21 de noviembre de 2017, produciendo efectos desde el día 15 de julio de 2018.

Madrid, 11 de julio de 2018

EL DIRECTOR GENERAL DE ORDENACIÓN DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Fdo: Francisco Borja Suárez Corujo

 

 

Medidas para garantizar la afiliación de los falsos autónomos

En el Plan Director por un Trabajo Digno 2018-2020 se detallan medidas que, entre otras muchas, contemplan la persecución de aquellas empresas que utilicen de manera fraudulenta la figura del falso autónomo.

A principios de agosto se aprobó un Real Decreto que modifica la normativa de Seguridad Social para garantizar la afiliación de los falsos autónomos en el Régimen General de la Seguridad Social. Se trata del RD 997/2018, de 3 de agosto , que modifica los artículos 31 y 35 del Reglamento General sobre inscripción de empresas y afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social.

A través de esta reforma se pretende evitar que las empresas a través del sistema RED obstruyan la actuación de la Tesorería General de la Seguridad Social cuando la Inspección de Trabajo detecta altas irregulares en el Régimen de Autónomos, es decir, cuando se detecta que por su actividad laboral se trata de trabajadores por cuenta ajena (lo que se conoce como “falsos autónomos”).

En estos casos, la Inspección de Trabajo inicia un procedimiento e insta a la Seguridad Social para que, de oficio, dé de alta a estos trabajadores en el Régimen General, que es el correspondiente para los trabajadores por cuenta ajena, al menos hasta la finalización del procedimiento. Hasta ahora, las empresas afectadas –o en su caso, los trabajadores– tramitaban la baja para anular el alta practicada de oficio por la Tesorería General de la Seguridad Social, que actuaba a instancia de la Inspección de Trabajo y dentro del procedimiento de infracción iniciado por ésta.

El nuevo Real Decreto trata de evitar estas incidencias introduciendo las siguientes modificaciones en el Reglamento:

– Artículo 31: se modifica su apartado 3, en el que se añade un párrafo en el que se establece que serán preceptivos los Informes de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social para resolver las solicitudes de baja que se formulen tras haberse practicado altas de oficio, respecto a los mismos trabajadores a instancia de la propia Inspección ya que hasta ahora, estos informes eran potestativos.

– Artículo 35: su nuevo aparatado 7 establece que no producirán efectos ni extinguirán la obligación de cotizar aquellas bajas y variaciones de datos formuladas por las empresas y, en su caso, por los trabajadores cuando afecten a los periodos comprendidos en las actas de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social que motiven la tramitación de procedimientos de alta y variación de datos de oficio, por parte de la Tesorería General de la Seguridad Social, respecto a los mismos trabajadores afectados por aquellas.

Y el actual apartado 7 pasa a constituir su nuevo apartado 8, con idéntica redacción.

Con estas medidas se pretende garantizar que los procedimientos tramitados de oficio puedan instruirse hasta su resolución en firme, sin verse obstruidos o afectados por actuaciones que pretendan distorsionarlos.

Edicte Ajuntament de Ripollet, Barcelona (convocatòria 2018 per a la sol·licitud i atorgament d’assignacions econòmiques per a la contractació de persones en situació laboral de desocupació, microempreses i autoocupació)

El Patronat Municipal d’Ocupació de l’Ajuntament de Ripollet amb l’objecte d’incentivar la contractació de persones en situació laboral de desocupació i fomentar la constitució de noves activitats econòmiques en el territori amb la creació de microempreses i autoocupació impulsades per persones emprenedores té la voluntat d’establir una línia d’assignacions econòmiques públiques, sota la forma de subvenció, per al foment de l’ocupació i la consolidació del teixit empresarial, comercial i social del municipi.

Edicte Ajuntament Ripollet

Consulta de 15 de febrero de 2017, de la Dirección General de Empleo sobre Compatibilidad de la prestación por desempleo con actividad autónoma

Queremos comentar la Consulta arriba indicada. En la consulta se plantea lo siguiente: “…se solicita criterio en materia de aplicación de la medida de fomento del trabajo autónomo contemplada en el artículo 33 de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autónomo, en la redacción dada a dicho precepto por el artículo primero de la Ley 31/2015, de 9 de septiembre….., que regula la compatibilidad de la percepción de la prestación por desempleo de nivel contributivo con el desarrollo de un trabajo autónomo, por un periodo máximo de 270 días, para aquellos trabajadores que, encontrándose en situación legal de desempleo por haber cesado total y definitivamente en su actividad laboral, causen alta en alguno de los regímenes del sistema de la Seguridad Social como trabajadores por cuenta propia, en las condiciones reguladas en la indicada norma. En concreto…… se consulta si dicha medida de compatibilidad resulta igualmente de aplicación a aquellos profesionales que, tras haber cesado con carácter total y definitivo en su actividad laboral, sea titulares del derecho al percibo de la prestación por desempleo en su nivel contributivo, e inicien una actividad profesional por cuenta propia con alta en una mutualidad alternativa al sistema de Seguridad Social, sin causar alta, por tanto, en ningún régimen de dicho sistema.

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Campaña de información y asistencia para prevenir el fraude del IVA

La AEAT está enviando cartas a determinados contribuyentes en el marco de actuaciones de prevención del fraude del IVA


En línea con las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018, aprobadas por la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, Hacienda está llevando a cabo una campaña de información del total de entradas en las cuentas bancarias, en relación con el seguimiento de las obligaciones de IVA.

Una de las directrices de dicho plan es la prevención del fraude, siendo éste un objetivo estratégico junto con la lucha contra el mismo. Leer más

Anuncio de l’Ajuntament de Barberà del Vallès en el que otorga ayudas económicas a la contratación de personas desempleadas

La finalidad de la ayuda económicas es, por un lado, fomentar la adquisición de competencias y mejora de la ocupabilidad de personas que se encuentren en situación de busqueda activa de trabajo y, por otro lado, el desarrollo del tejido empresarial y social del área metropolitana de Barcelona.

El otorgamiento de éstas ayudas económicas tiene como finalidad subvencionar el 33% del gasto de contratación por parte de las empresas o entidades que desarrollen su actividad en el área metropolitana de Barcelona (principalmente el municipio de Barberà del Vallès) y que contraten persona en situación de desempleo.

Ajuts Ajuntament de Barberà del Vallès 24042018 contratació

Anuncio de l’Ajuntament de Barberà del Vallès, ayudas a autoocupación, creación de microempresas y pymes

Con vigencia desde el día 24 de abril de 2018, el Ajuntament de Barberà del Vallès ha aprobado las bases reguladoras y la convocatoria 2018-2019 para la solicitud y otorgamiento de las ayudas económicas a programas municipales para la autoocupación, creación de microempresas, pymes e iniciativas de economia social.

Ajuts Ajuntament de Barberà del Vallès 24042018

Absentismo laboral. Requisitos para la extinción del contrato de trabajo.

El absentismo laboral justifica la extinción del contrato de trabajo cuando concurren determinados requisitos. Hoy, queremos explicar cuales son dichos requisitos, y como deben de concurrir para que exista una causa objetiva, que legitime la extinción del contrato de trabajo.

Dichos requisitos son:

  • a) Volumen de inasistencias (aun justificadas pero intermitentes) del trabajador afectado: el 20% de las jornadas hábiles en dos meses consecutivos siempre que el total de faltas de asistencia en los 12 meses anteriores alcance el 5% de las jornadas hábiles (cabe, pues, el absentismo justificado por estar recibiendo el trabajador un tratamiento médico continuado, o por la existencia de alguna falta puntual de salud), o el 25% en cuatro meses discontinuos dentro de un período de doce meses. No se exige el requisito (anteriormente vigente), de que el volumen de inasistencia o índice de absentismo del total de la plantilla del centro de trabajo superior al 2,5%, en los mismos períodos de tiempo.
  • b) Que estas inasistencias no se deban a las siguientes causas: 1) ausencias debidas a huelga legal por el tiempo de duración de la misma; 2) el ejercicio de actividades de representación legal de los trabajadores; 3) accidente de trabajo; 4) maternidad; 5) paternidad; 6) riesgo durante el embarazo y la lactancia; 7) enfermedades causadas por el embarazo, parto o lactancia; 8) licencias y vacaciones; 9) enfermedad o accidente no laboral, cuando la baja haya sido acordada por los servicios sanitarios oficiales y tenga una duración de más de veinte días consecutivos; 10) las motivadas por la situación física o psicológica derivada de violencia de género, acreditada por los servicios sociales de atención o servicios de salud, según proceda; y 11) tratamiento médico de cáncer o enfermedad grave.

Afectados por la resolución del Banco Popular. Tributación en el IRPF.

La DGT ha dado respuesta a las primeras consultas de los afectados por la resolución del Banco Popular. En la misma detalla las acciones llevadas a cabo por el FROB para la transmisión de la entidad Banco Popular Español, S.A. Se llevaron a cabo las siguientes operaciones:

– Reducción del capital social a 0, mediante la amortización de las acciones en circulación

– Aumento del capital social para la conversión en acciones de los bonos contingentes convertibles que la entidad de crédito resuelta tenía emitidos, y una posterior reducción del capital a 0, con la consiguiente amortización de las acciones

– Aumento del capital social para la conversión en acciones de los bonos subordinados y posterior transmisión de las mencionadas acciones a la entidad compradora por un valor de 1 euro.

Se ofreció a los accionistas y obligacionistas afectados la posibilidad de adquirir nuevos bonos emitidos por la entidad compradora en un importe nominal equivalente a la inversión en acciones o en obligaciones subordinadas del Banco Popular.

Las operaciones indicadas tienen transcendencia el el IRPF. Deben de tributar como rendimientos del capital mobiliario. Leer más