Novedades IRPF 2018. Gastos deducibles en concepto de suministros de la vivienda habitual a partir de 1-1-2018

Seguimos con el IRPF. Otra de las novedades es que a partir del 1 de enero de 2018, en los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, podrá deducir los gastos de suministro de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior.

Por ejemplo:

La vivienda habitual de un contribuyente tiene 100 metros cuadrados. El contribuyente afecta a la actividad económica que desarrolla 30 metros cuadrados. Los gastos anuales por suministros ascienden a 10.000 €.

Proporción de la vivienda habitual afecta: 30/100 = 30%

Porcentaje de deducción: 30% x 30% = 9%

Gastos deducibles: 10.000 € x 9% = 900 €

Normativa/Doctrina

Novedades IRPF 2018. Gastos deducibles en concepto de manutención a partir de 1-1-2018

El ejercicio 2018 nos trae importantes novedades en el ámbito tributario. En el IRPF, por ejemplo, aquellos contribuyentes que determinen su rendimiento neto de la actividad económica por el método de estimación directa podrán deducir los gastos de manutención que cumplan los siguientes requisitos:

  • Ser gastos del propio contribuyente.
  • Realizarse en el desarrollo de la actividad económica.
  • Producirse en establecimientos de restauración y hostelería.
  • Deberán abonarse utilizando cualquier medio electrónico de pago.

Estos gasto tendrán como límite máximo los importes establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores que se contienen en el artículo 9.A.3.a) del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Normativa/Doctrina

Divorcio de mutuo acuerdo, ante notario o vía contenciosa

Desde la reforma del Código Civil del año 2005, los cónyuges pueden iniciar un procedimiento de divorcio sin tener que acudir a la previa separación legal. Con ello, se evita alargar la situación de crisis familiar y reducir considerablemente los costes.

El procedimiento de divorcio puede realizarse de mutuo acuerdo y por vía contenciosa. En el primero, es necesario suscribir un convenio regulador acordando el divorcio y las medidas derivadas del mismo, y posteriormente ratificarlo en el Juzgado. En el segundo, es necesario iniciar demanda judicial en solicitud de declaración de divorcio y proponiendo las medidas a adoptar por el Juez como consecuencia de tal declaración de divorcio. Igualmente, en el caso que no se hubiera contraído matrimonio, el procedimiento es el mismo que el indicado anteriormente, salvo en la solicitud de disolución matrimonial por divorcio.

En los casos que existan hijos menores o incapaces es obligatorio acudir ante el Juzgado.

Sin embargo, de no haber hijos comunes o éstos sean mayores de edad, se puede solicitar el divorcio ante el Notario de Ripollet o el de la localidad correspondiente al domicilio familiar, con asistencia de Abogado colegiado, junto con la suscripción de un convenio regulador de divorcio con las medidas consensuadas por las partes. Leer más

Qué tener en cuenta para ahorrar en el impuesto de sociedades de 2017.

La planificación fiscal del Impuesto de Sociedades debe de realizarse con previsión para que sea efectiva. Debemos adoptar aquellas decisiones que el ordenamiento jurídico nos ofrece, con el objetivo de minorar la factura fiscal de éste impuesto. Todavía estamos a tiempo para analizar la situación tributaria de nuestra empresa y tomar ciertas decisiones. Aquí apuntamos varios aspectos a tener en cuenta.

Operaciones con precio aplazado

Esta regla especial de imputación temporal es aplicable también a las prestaciones de servicios. Además, las rentas se entienden obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los cobros, salvo que la entidad decida aplicar el criterio de devengo, y no cuando se produzca el cobro, como ocurría anteriormente.

Tenga presente que si en una operación realizada en 2017, en la que ya ha sido exigible algún plazo, no se ha cobrado, hay que integrar la renta, aunque si al final del ejercicio hubieran transcurrido 6 meses desde la exigibilidad, se puede deducir el deterioro del crédito. Siempre es conveniente que ante una operación con precio aplazado, en el contrato se especifique cuándo vencen los plazos.

Intente diferir rentas al ejercicio 2018

A pesar de que el tipo impositivo no varía, puede ser interesante para usted diferir rentas al ejercicio 2018, adelantando gastos en la medida de lo conveniente y retrasando ingresos del 2017 al 2018, o viceversa, cumpliendo siempre los criterios de imputación temporal.

Amortizaciones

Conviene que proceda a revisar las amortizaciones que ha ido contabilizando para ver si son admitidas por la norma fiscal o si existe la posibilidad de aprovechar al máximo este gasto para rebajar la base imponible.

Una entidad que no fuera empresa de reducida dimensión, en 2013 y 2014 tuvo que limitar la amortización contable fiscalmente deducible al 70% de su importe, y en los periodos 2015 y siguientes, el gasto no deducible por dicha limitación tenía que revertir. Así, la amortización contable que no resulte fiscalmente deducible por la aplicación de esta limitación no tendrá la consideración de deterioro y se deducirá a partir del primer período impositivo que se inicie dentro del año 2015, de forma lineal durante un plazo de 10 años o durante la vida útil del elemento patrimonial, a opción del sujeto pasivo. Por tanto, un gasto que no fue deducible al 30% revierte, es decir, será deducible al 25%. No obstante, la nueva LIS estableció una deducción en la cuota del 5% de las cantidades que integren en la base imponible del período impositivo correspondientes a la reversión del referido ajuste.

Aunque en 2015 los intangibles de vida útil indefinida no se amortizaban contablemente, la norma tributaria permitía realizar un ajuste negativo al resultado contable del 1% del valor de adquisición del fondo de comercio y del 2% en el caso de otros intangibles de vida útil indefinida. Sin embargo, desde el 1 de enero de 2016, el inmovilizado intangible dejó de clasificarse en función de si su vida útil es definida o indefinida, y se partió de la consideración de que todos los inmovilizados intangibles son activos de vida útil definida, pasando a ser amortizable todo el inmovilizado intangible; en principio en función de su vida útil, y si ésta no pudiera estimarse de manera fiable, en un plazo de diez años. Para los ejercicios que se inician a partir del 1 de enero de 2016 la norma contable obligó a amortizarlos en 10 años, mientras que la ley del impuesto prevé un gasto deducible máximo de la veinteava parte de su importe (5% anual), lo que habrá de tenerse en cuenta para hacer el correspondiente ajuste al resultado contable.

Valoración de existencias

La posibilidad de optar por diferentes métodos de valoración de existencias es una manera de influir en el resultado. Tanto el PGC como el PGCPYMES admiten el FIFO y el Precio medio Ponderado. Al no contener la normativa fiscal disposiciones específicas en relación a este aspecto, no es necesario realizar ajustes al resultado contable para la determinación de la base imponible. Leer más

Nuevas deducciones para los autónomos. Ley 6/2017

Los autónomos desde el próximo 1 de enero de 2018 podrán deducir, con mayor seguridad jurídica, aquellos gastos de suministros y manutención que se originen en el desarrollo de su actividad económica.

Se ha publicado en el BOE de 25 de octubre de 2017 la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo.

Si nos ceñimos al ámbito fiscal, se modifica el artículo 30.2.5ª de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con la finalidad de clarificar la deducibilidad de los gastos de suministros y de manutención en los que incurren los autónomos en el ejercicio de su actividad:

Gastos de suministros. El autónomo que trabaje desde su casa puede deducir los gastos de suministros de la vivienda (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet) en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

Gastos de manutención. Serán deducibles los gastos de manutención del contribuyente en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites de 26,67 € diarios si el gasto se produce en España o 48,08 € si es en el extranjero, cantidades que se duplican si como consecuencia del desplazamiento se pernocta.

Relación fiestas laborales en Cataluña para el año 2018

Resolución de 9 de octubre de 2017, de la Dirección General de Empleo, por la que se publica la relación de fiestas laborales para el año 2018.

Relación de fiestas laborales

La Dirección General de Empleo ha resuelto disponer la publicación en el «Boletín Oficial del Estado» de la relación de fiestas laborales para el año 2018 de ámbito nacional, de Comunidad Autónoma y de las Ciudades de Ceuta y Melilla que figuran como anexo a esta Resolución.

En la Comunidad Autónoma de Cataluña, la Orden TSF/101/2017, de 25 de mayo, por la que se establece el calendario oficial de fiestas laborales en Cataluña para el año 2018 (D.O.G.C de 31 de mayo de 2017) dispone que: “De las trece fiestas citadas… hay una, a elegir entre el 2 de abril (Lunes de Pascua Florida), y el 26 de diciembre (San Esteban) que tiene el carácter de recuperable. Las otras doce son de carácter retribuido y no recuperable. Asimismo, se dispone que: “En el territorio de Arán, visto que el día 17 de junio (Fiesta de Arán) en 2018 coincide en domingo…al igual que en el resto de Cataluña, será fiesta el día 26 de diciembre (San Esteban)».

BOE Calendario laboral 2018 Cataluña

Autónomos. Ley de reformas urgentes del trabajo autónomo

Principales medidas incluidas en la ley de reformas urgentes del trabajo autónomo

El Ministerio de Empleo y Seguridad Social ha celebrado la aprobación definitiva de la Ley de Medidas Urgentes para el Trabajo Autónomo en las Cortes, después de que haya sido aprobada por unanimidad en la Cámara Alta.

En un comunicado, Empleo ha asegurado que esta norma “nace con el acuerdo de todos los grupos parlamentarios para consolidar uno de los principales motores de la recuperación de la economía española”.

Por este motivo, el Ministerio ha asegurado que la Ley de Autónomos pone en marcha 16 medidas para que haya “más autónomos, se fomente la empleabilidad, la jubilación activa y se flexibilicen los trámites y la regulación”.

1.- Medidas dirigidas a fortalecer la creación de empleo autónomo: 

-Extensión de la cuota reducida (denominada “tarifa plana”) para los nuevos trabajadores autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia: Se amplía a doce meses, frente a los seis actuales, el período de duración de la cuota reducida para los autónomos que causen alta inicial por primera vez en el sistema de Seguridad Social. Asimismo, para aquellos trabajadores que reemprendan su actividad por cuenta propia, para obtener esta cuota reducida, se reduce a dos años, frente a los cinco actuales, el requisito de no encontrarse previamente de alta en el sistema de Seguridad Social.  Leer más

Convocatoria para la concesión de subvenciones a las actividades de promoción del trabajo autónomo, de la economía social y de la responsabilidad social de las empresas y para sufragar los gastos de funcionamiento, para el año 2017

Resolución de 5 de septiembre de 2017, de la Dirección General del Trabajo Autónomo, de la Economía Social y de la Responsabilidad Social de las Empresas, por la que se aprueba la convocatoria para la concesión de subvenciones a las actividades de promoción del trabajo autónomo, de la economía social y de la responsabilidad social de las empresas y para sufragar los gastos de funcionamiento, para el año 2017.

 

OBJETO DE LA SUBVENCIÓN: 

Publicar, de conformidad con las bases reguladoras aprobadas por la Orden ESS/739/2017 de 26 de julio, el extracto de la convocatoria de subvenciones destinadas a la financiación de los gastos derivados de la realización de actividades de apoyo y promoción del trabajo autónomo, de la economía social y de la responsabilidad social de las empresas, así como la financiación parcial de los gastos de funcionamiento de las asociaciones de trabajadores autónomos, de cooperativas, de sociedades laborales, de empresas de inserción y otros entes representativos de la economía social de ámbito estatal para facilitar el cumplimiento de los fines propios de estas entidades.

CUANTÍA DE LAS AYUDAS:

a) Gastos de actividades: oscilará entre los 50.000 y los 150.000 euros

b) Gastos de funcionamiento: oscilará entre los 10.000 y los 30.000 euros.

Leer más

Servicio de domiciliación de sociedades

Suelen consultarnos en qué consiste nuestro servicio de domiciliación de sociedades. Desde Teneo Assessors les ofrecemos la posibilidad de domiciliar su empresa en nuestras instalaciones. De ésta forma dispondrá de una sede social y fiscal que puede inscribir en el Registro Mercantil de Barcelona. Dicha solución es idónea para aquellas empresas, sociedades y autónomos, que en el ejercicio de su actividad no necesitan un domicilio permanente, sino un servicio de recepción de correo, fax, pequeña paquetería o simplemente, un domicilio social y fiscal.

Dada nuestra excelente ubicación en el Vallés Occidental éste servicio está destinado especialmente para aquellas empresas, sociedades y autónomos cercanas a Ripollet, Cerdanyola del Vallés, Barberá del Vallés, Sant Cugat del Vallés y Sabadell.

Con éste servicio puede reducir los costes de instalación y/o ubicación de su empresa. Disponer por un reducido precio de los servicios básicos de:

  • Uso de la dirección y recepción de faxes
  • Buzón privado
  • Recepción de mensajería y paquetería
  • Reenvío de correo postal y fax
  • Aviso mediante correo electrónico de la recepción de correo o paquetería urgente

Asimismo, también ponemos a su disposición en condiciones ventajosas, todos nuestros servicios de asesoría laboral, fiscal, contable y jurídica.

Despido disciplinario por el uso privado de medios informáticos en la empresa

Nos encontramos en un supuesto en el que un empleado, dentro del horario laboral, hace uso de internet para fines privados. La empresa al tener conocimiento de los hechos despide disciplinariamente (Despido por uso privado del ordenador), por vulneración de la buena fe contractual y disminución continuada y voluntaria del rendimiento. Previamente la empresa había prohibido a sus empleados la utilización de los ordenadores para fines privados.

El TSJ de Cataluña entiende que el despido es procedente como consecuencia de dicha conducta. Ésta infringe la buena fe por la que debe de regirse la relación contractual.

Ello por los siguientes motivos:

1.- Al no existir regulación convencional que suavice las causas de despido disciplinario contemplado en el Estatuto de los Trabajadores debe de regir éste en los términos que se encuentra redactado.

2.- Dicha prohibición se había trasladado a los trabajadores de forma clara.

3.- La trabajadora, de forma reiterada, desobedeció tal prohibición. Dicha actitud denota la falta de buena fe.

4.- Aunque la empresa podría haber realizado un control o auditoría previa en cualquier momento, su ausencia no modula la gravedad de la actitud de la trabajadora. El hecho de no haber sancionado previamente a la trabajadora o sus compañeros no acredita tolerancia empresarial a tales incumplimientos. Sobre todo porque había sido prohibida dicha actitud por la empresa de forma expresa.